先给结论
- 拆分有官方公式：嵌入式软件产品销售额＝销售总额－计算机硬件、机器设备销售额；硬件销售额按组成计税价格核定，组成计税价格＝硬件成本×（1＋10%）。
- 单独核算是硬前提：嵌入式软件产品须按组成计税价格单独核算，不单独核算的不得享受即征即退。
- 双软两套比例对嵌入式都有单独档位：行业评估口径软件业务收入占比 40%（通用档 50%），所得税口径 45%（通用档 55%）——嵌入式档位更低，但前提同样是拆得出来。
- 从合同和发票源头分项计价，比事后拆账可靠得多。
一、为什么「拆不开」是方案商的通病
软硬件一起卖的客户，商务习惯是整体报价、一张发票。等要做增值税即征即退时，税务机关问软件部分销售额是多少；做软件企业评估时，要看软件业务收入占比——两个场景都要求把软件销售额从整体收入里拆出来，而账上没有这个科目。
二、即征即退口径怎么拆
依据财税〔2011〕100号：增值税一般纳税人销售自产软件产品，实际税负超过3%的部分即征即退。对嵌入式软件产品，其销售额＝销售额合计－计算机硬件、机器设备销售额；硬件销售额按组成计税价格计算确定，组成计税价格＝计算机硬件、机器设备成本×（1＋10%）。若纳税人当期硬件成本利润率高于10%，按实际成本利润率计算。拆出的软件部分须单独核算——不单独核算的，不得享受。
算个账：某公司销售智能控制器整套 1000 万元，其中硬件成本 700 万元。硬件销售额按组成计税价格核定＝700×（1＋10%）＝770 万元，嵌入式软件产品销售额＝1000－770＝230 万元。软件部分按 13% 计税后，实际税负超过 3% 的部分申请即征即退。注意：这是把硬件「作价」拆出来，不是把硬件利润划给软件——账要做对，更要经得起核查。
三、双软评估口径怎么拆
软件企业评估对嵌入式/系统集成类有单独比例档。行业评估口径（T/SIA 002-2019）：软件业务收入占企业销售（营业）收入总额比例不低于40%（通用档 50%），自主开发收入占比不低于30%（通用档 40%）。所得税口径（财政部 税务总局 发展改革委 工信部公告2020年第45号）：软件业务收入占比不低于45%（通用档 55%），自主开发收入占比不低于40%。两套口径的分母都不同，别拿一套算另一套，对照关系见软件企业评估五项比例那篇。
| 场景 | 拆什么 | 规则出处 |
|---|---|---|
| 增值税即征即退 | 嵌入式软件产品销售额＝总额－硬件销售额（组成计税价格＝成本×(1+10%)） | 财税〔2011〕100号 |
| 软件企业评估（行业口径） | 软件业务收入、自主开发收入占比（嵌入式档 40%/30%） | T/SIA 002-2019 |
| 企业所得税「两免三减半」 | 软件业务收入、自主开发收入占比（嵌入式档 45%/40%） | 2020年第45号公告 |
退税的完整条件与「两免三减半」的起算规则，见双软税收优惠落袋那篇；买卖 AI 订阅与买断授权的钱怎么记账，是另一个容易混的口径，见三类「买 AI」的钱。
政策依据：财税〔2011〕100号；财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2020年第45号；中国软件行业协会 T/SIA 002-2019。本文算账示例为口径演示，具体以主管税务机关与评估机构认定为准。
